黑龙江期货从业资格准考证“营改增”扩容 铁路运输、邮电通信择机纳入

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  全国范围内交通运输和部黑龙江期货从业资格准考证分服务业黑龙江期货从业资格准考证的税负水平或将减轻,随后跟进的可能是铁路运输、邮电通信等行业。

  5月24日,国务院同黑龙江期货从业资格准考证意了发改委《关于2013年深化经济体制改革重点工作的意见》,其中包括扩大营业税改征增值税试点范围,在全国开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点,择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。

  我国税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,二者分立并行。其中,增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业,营业税的征收则主要以第三产业为主。随着市场经济不断发展,原有的不同行业适用不同税种的税收体制逐步显示出其不合理性,营业税改征增值税有利于产业结构调整和经济增长方式转变。一是重复征税影响生产效率的提高。二是两税并行不利于改善税收管理。三是新型生产经营模式导致两税界限不清。四是不利于服务业发展。当前世界大部分国家已经主要征收增值税,实行“出口零税率”,由于我国服务业适用营业税,大部分服务含税出口,这不仅不利于我国第三产业发展,而且不利于与国际接轨。

  财政部财政科学研究所所长贾康(微博)(财苑)认为,营改增的减税是结构性的,有一定力度的(今后全国将由此形成一年几千亿元的减税量),并且带有明显的制度建设性质。这一改革既回应了企业的减税诉求,也适应了全局的制度建设、机制转变需要。

  贾康说,国际经验也表明,绝大多数实行增值税的国家,都是对商品和服务共同征收增值税;在新形势下,逐步将增值税征税范围扩大至尽可能多的商品和服务,以增值税取代营业税,符合国际惯例,是深化我国税制改革的必然选择。

  2011年11月16日,国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发的通知》,以及随后发布了若干税收政策的补充通知、上海市试点通知、北京等八省市试点通知等文件。营业税改征增值税试点实施以来,取得了较为明显的政策效果,有力支持了相关产业的发展。

  一是减税效果显著,企业负担降低。上海市作为首批进行“营改增”试点的地区,财政部门数据显示,2012上半年,全市共13.9万户企业纳入试点改革范围,应纳增值税累计104.9亿元,试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税负约44.5亿元。

  二是结构性减税意图体现,相关行业收益。根据国家统计局调查,85%的研发技术和有形动产租赁服务、75%的信息技术和鉴证咨询服务、70%的文化创意服务业纳税人税负均有不同程度下降。同时,“营改增”政策的实施吸引更多的国际性跨国公司落户中国,国际跨国公司生产性服务投资增加将有助于加快服务业发展,提升行业发展水平。

  三是促进工业企业专业化分工,提高企业生产效率。“营改增”拓展了试点行业和企业市场空间,拓宽了加工制造业产业链上增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围。根据国家统计局调查,试点后,由于外购研发技术负担增值税可以抵扣,部分生产制造企业进行专业细化分工意愿增强,向外分离研发、设计、服务等业务的积极性提高。营业税改征增值税对于提高创新效率的激励和引导效应逐步显现。

  四是减轻出口商品与劳务成本,提高国际竞争力。“营改增”后,国际运输和研发设计被纳入出口零税率范围,推动了这类服务以不含税价格参与国际市场竞争,同时,出口货物接受试点纳税人提供交通运输和部分现代服务业劳务所负担的进项税额还可以得到退还,有利于支持此类商品出口。

  营业税改征增值税政策实施整体取得了预期效果,但由于仍处于试点阶段,社会各界对此仍存在若干疑问。首先,“营改增”是一项重要的减税政策,但税改之后,部分企业税负出现不降反升的情况。实际上,这主要与企业所属行业、投资周期、材料采购时点等因素有关。其次,部分享受原有营业税征收优惠政策的企业,对于新政策的相关规定认知度不足,存在一定疑虑。再次,试点省市税收征缴与其他地区之间衔接有待进一步顺畅,抵扣链条尚不能在全国范围内循环。

 


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